ภ.พ.36 คืออะไร ใครต้องยื่น ยื่นเมื่อไหร่ และคำนวณอย่างไร

แบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลรัษฎากร ที่ผู้จ่ายเงินในไทยใช้นำส่ง VAT แทนผู้ให้บริการต่างประเทศ ซึ่งไม่ได้ออกใบกำกับภาษีแบบไทยให้

ตามคำแนะนำในแบบ ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการให้ผู้ประกอบการที่ให้บริการในต่างประเทศและมีการใช้บริการนั้นในไทย หรือให้ผู้ประกอบการต่างประเทศที่เข้ามาประกอบกิจการชั่วคราวโดยไม่ได้จด VAT ในทางปฏิบัติคือบริษัทที่จ่ายค่าโฆษณา Facebook หรือ Google ค่า ChatGPT ค่าคลาวด์ หรือค่าซอฟต์แวร์ให้ผู้ให้บริการต่างประเทศ

ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน คือวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ถ้ายื่นทาง e-Filing ได้ภายใน 15 วัน

จากจำนวนเงินที่จ่ายจริง คูณ 7% ถ้าจ่ายเป็นเงินตราต่างประเทศ ให้แปลงเป็นบาทด้วยอัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศ ตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร เช่น จ่าย 100 ดอลลาร์ที่อัตรา 33 บาท ฐานภาษีคือ 3,300 บาท และ VAT คือ 231 บาท

ได้ สำหรับบริษัทที่จด VAT ให้นำใบเสร็จการนำส่ง ภ.พ.36 ไปเป็นภาษีซื้อในแบบ ภ.พ.30 ของเดือนถัดไป

มีเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง คำนวณเป็นรายเดือนนับแต่วันพ้นกำหนดจนถึงวันยื่นแบบ

กฎ e-Service ที่เริ่ม 1 กันยายน 2564 ให้ผู้ให้บริการต่างประเทศที่มีรายได้จากผู้ใช้ในไทยเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีเก็บ VAT จากผู้ใช้ที่ไม่ได้จด VAT เอง ส่วนบริษัทที่จด VAT ควรแจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษีกับแพลตฟอร์ม แพลตฟอร์มจะเก็บเฉพาะค่าบริการ และบริษัทนำส่ง VAT เองผ่าน ภ.พ.36

ขึ้นกับประเภทเงินได้ คำวินิจฉัยกรมสรรพากร กค 0706/10491 (17 ต.ค. 2550) ระบุว่าค่าโฆษณาบนเสิร์ชเอนจินต่างประเทศเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(8) ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย แต่ต้องนำส่ง VAT 7% ส่วนค่าสิทธิใช้ซอฟต์แวร์เป็นค่าสิทธิตามมาตรา 40(3) ต้องหัก 15% และยื่น ภ.ง.ด.54 ซึ่งเป็นคนละแบบกับ ภ.พ.36 ควรให้สำนักงานบัญชียืนยันเป็นรายกรณี

ได้ Akon AI ของ iReadCustomer อ่านบิลค่าบริการจากต่างประเทศ รวมยอด ภ.พ.36 ของทั้งเดือน คำนวณ VAT 7% และเตือนก่อนวันที่ 7 แล้วรวมแบบไว้ในชุดเอกสารส่งสำนักงานบัญชี